接到学生家长举报线索后.2021年12月28日中国税务报告第06期作者：杨芳、周志兴、李丽本报记者周廷文/取自12366举报线索拍摄，让W民办学校进入税务人员的视线。通过外部取证和现场核查，出现了择校费、文体费等收入未申报、财务费用多列等问题。这所学校的“症状”在其他学校是否也存在？税务人员延长检查，确实发现更多……近日，国家税务总局兴义市税务局以举报短信为线索，对W民办学校进行税务检查，确认其存在以下问题：少缴增值税、企业所得税。该局依法作出决定，向学校补缴税款337.07万元，并加收滞纳金99.55万元。经调查，风控人员认为W学校涉税问题在行业内具有代表性，于是扩大调查范围，在当地开展了纳税核查与学校自查相结合的税务风险排查工作。经查，当地其他11所民办学校均不同程度存在少报学费收入、少报增值税等涉税问题。最终，11所民办学校进行自查，共缴纳补缴税款、滞纳金1613.32万元。深入挖掘线索，诸多疑点浮现。今年9月，国家税务总局兴义市税务局风控部门接到12366服务热线转发的举报。举报人在电话中透露，女儿就读于兴义市W民办学校，入学时缴纳了8000元现金选校费。但W私立学校收到货款后，并没有开具发票，只开具了收据。存在未依法纳税的嫌疑。为促进教育事业发展，根据国家相关政策规定，民办学校可享受多项税收优惠政策。例如，在增值税方面，从事学历教育的民办学校，经有关部门审核批准，按照规定征收的学费、住宿费、教材费、考试注册费等收入。规定的标准，以及学校食堂等提供餐饮服务的伙食收入，免征增值税；企业所得税方面，符合条件的民办学校作为非营利组织，其捐赠收入、财政补贴收入经税务机关认定后，免征企业所得税。此外，学校自用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。根据规定，民办学校除上述以外的收入，包括赞助费、择校费等，不享受税收优惠政策。兴义市税务局接到举报线索后高度重视，迅速组织税务人员对W民办学校近年来的收入情况进行评估核实。 W民办学校成立于2011年，注册资金500万元。是一家民办非企业单位。主要从事小学、初中、高中学生的教育。是兴义市一所规模较大、师资力量雄厚的知名民办学校。学校。税务人员重点对W民办学校2018年至2020年纳税义务的增值税、企业所得税、印花税、个人所得税的缴纳情况进行了初步分析核实。缴费等上报数据与当地同类型、规模学校存在显着差异，存在管理费用高、税负低等疑虑。同时，税务人员还发现，学校申报的增值税收入均为免税收入，并无申报信息中声称的择校费等应税收入的开票、申报信息。

综合各类涉税信息数据分析结果，税务人员认为，举报人提供的线索和信息具有核实价值，W民办学校在收入申报、成本支出等方面确实存在涉税疑点，因此，他们决定对其进行税务检查，检查重点是增值税应税收入的申报和企业所得税成本费用的列报。经过广泛收集信息发现，收入存在差异是由于学校的办学特点和条件造成的。经过讨论，税务人员决定先向相关管理部门进行第三方调查，通过外部调查获取涉案学校的招生人数、收费标准等第三方数据，以核实W的真实情况。民办学校的收入奠定了基础。税务人员走访兴义市教育局，获取了《兴义民办学校规模确认表》和W民办学校在校学生人数。他们还前往发展改革部门获取W民办学校学费标准备案信息等数据。随后，税务人员通过网络登录查看W民办学校外部网站和微信公众号上发布的招生简章等信息，获取了W民办学校的计划招生人数、学费、优惠条件等信息。每年。税务人员对上述外部调查获得的学生人数、收费标准等数据进行综合分析，并计算出W民办学校在检查年度的学费收入后，发现两者之间存在较大差异。结果与学校申报的收入，每年相差近400万元。为什么预计的学费收入与实际报告的收入有如此大的差异？学校的真实收入和成本是多少？税务人员决定对学校进行现场检查，通过现场查账账册、现场检查涉税单证等活动，进一步核实W民办学校的收入情况。现场核查，重点关注涉税问题。现场核查过程中，税务人员从W私立学校教务处获取学生信息名册，从中随机抽取10名学生，并与学生家长进行电话询问。他们了解到，W私立学校除了学费外，还向部分学生收取5000元至2万元不等的择校费。此外，对于艺术类、体育类学生，学校还额外收取3000元至6000元不等的培训费。税务人员在现场检查中发现，学校食堂、学生宿舍等场所存在超市、书店、文具店、蛋糕店等经营场所。经询问得知，这些营业场所是学校租赁给相关个人的。学校定期收取租金。负责核实学校财务部门的税务人员在查账簿时也发现了一个问题：学校在检查年度收取的学生择校费、艺体训练费、营业场所租金等全部列为免税收入。并提交了纳税申报表。免税收入与应税收入混淆，导致增值税少缴。他们还发现，学校账上列出的利息支出较高：2019年为266万元，2020年为432万元。对此，学校会计解释说，这些费用是学校向一些个人融资后产生的利息。手术。利息金额按季度计提，并根据贷款合同计入成本科目，尚未支付给借款人。税务人员立即表示，根据税法规定，企业预提费用不能在企业所得税前扣除，因此学校的预提利息费用必须依法调整所得税。此外，税务人员在审核学校账目时发现，学校租赁的文具店等经营场所，在检查期间未依法缴纳房产税、城镇土地使用税等税费。随后，税务人员约谈了W私立学校的法定代表人和财务总监。

税务官员表示，学校在收支核算方面存在不少问题。如果不严格执行会计制度，规范会计和涉税业务管理，学校办学将面临巨大的税务风险。经过税法宣传和税务人员指导后，W民办学校负责人承认，对财务管理和会计申报重视不够，工作中存在疏漏和失误。他将按照税务人员的指导，遵守税务法规和要求，认真自查、整改。缴纳相应的税费，今后一定要规范管理，防范涉税风险。针对W民办学校存在的涉税问题，兴义市税务局依法下发税务事项通知书，给予学校限期自查整改。在税务人员的帮助下，W民办学校对2018年至2020年的经营情况进行了自查：择校费、艺体培训费、营业场地租金等纳入增值税应纳税所得额；自查确认学费收入少报541.34万元，对未实际发生的利息费用进行纳税调整；经确认，校园内营业用房需补缴房产税和城镇土地使用税3.04万元。根据学校核查和自查结果，兴义市税务局依法作出决定，向W民办学校补缴企业所得税、增值税等税款337.07万元，并处以追加滞纳金99.55万元，共计436.62万元。 W私立学校按时缴纳税款和滞纳金。延长检查、整顿行业秩序后，兴义市税务局并没有就此罢休。该局税务风控团队认为，W民办学校的涉税问题比较有代表性，当地其他民办学校很可能不同程度地存在类似问题。因此，税务人员扩大核查分析范围，从互联网等渠道采集当地其他民办学校的招生等信息，将征管系统中各民办学校的申报数据与在校生人数结合起来。以及前期从教育等部门取得的各民办学校的学费。标准等数据，建立了相关数据的综合比较指标模型。经指标模型定向分析筛选，发现当地11所学校不同程度存在涉税问题。随后，兴义市税务局对11所民办学校进行集中税务风险评估核查。经风控人员核查和学校自查，确认当地11所民办学校不同程度存在少报学费收入、少报增值税、企业所得税等涉税问题。最终，11所民办学校经自查，补缴税款1428.63万元，滞纳金184.69万元。根据本次税务风险检查中民办学校暴露的涉税风险及管理问题，兴义市税务局风险管理人员制作《教育行业风险管理指引及征管建议书》，总结当地教育行业存在的涉税风险并提出建议对今后行业税收管理提出了意见和建议，并下发至各管理部门。此外，兴义市税务局与兴义市教育局、发展改革局协商，就完善涉税信息共享机制进一步达成共识。各方均明确，教育局等部门定期向税务部门传递各民办学校的学生人数、收费标准等信息。同时，教育局将财务管理、发票开具、纳税申报等涉税业务指标纳入各学校年检监管指标，督促各学校规范财务管理，防范税务风险。